19-я по счету ежегодная специализированная конференция «День бухгалтера лизинговой компании» состоялась в Москве 27 ноября. Крупнейшее профессиональное событие для бухгалтеров и финансистов отрасли было посвящено изменениям в налоговом кодексе в контексте лизинга и бухучета, актуальным юридическим аспектам, связанным с предоставлением лизинговых услуг, и ключевым вопросам работы Объединенной Лизинговой Ассоциации в данной сфере.
На мероприятии присутствовали 140 человек, из них 80 очно, модерировала встречу старший партнер группы «Юникон» Лариса Ефремова.
Первый вице-президент ОЛА, руководитель комитета по бухучету и налогообложению Алексей Киркоров рассказал об общей ситуации на рынке и о работе ОЛА с учетом этих условий. По его словам, сейчас рынок лизинга переживает значительные трудности, объемы нового бизнеса упали на 45% за последний отчетный период. Стоимость имущества снижается, особенно заметно падение цен на легковые автомобили. Лизинговые компании сталкиваются с проблемой большого количества изъятых активов, включая тяжелую технику, дорожную технику и автомобили. Активы становятся ключевым фактором конкуренции среди лизингодателей, поскольку их балансовая оценка влияет на финансовые показатели компаний. Вопрос налогообложения также остается актуальным, однако судьба рынка определяется именно состоянием активов. Спикер упомянул, что прошлом году Ассоциация рекомендовала раскрывать информацию об объектах учета аренды, а возникшие дебаты касались вопроса учета изъятых активов либо в запасах, либо в долгосрочных активах продаж. В завершение выступления Алексей Киркоров порекомендовал внимательно относиться к отражению этих активов в балансе и поддерживать прозрачность финансовой отчетности, поскольку это залог стабильности рынка.
Вице-президент ОЛА, старший партнер "Юникон" Лариса Ефремова провела обзор некоторых важных законодательных изменений с 1 января 2026 года. В связи с повышением ставки НДС для некоторых категорий товаров, работ и услуг до 22% лизингодателям необходимо провести ревизию договоров на предмет установления цены для контрагентов. Если изменить действующие обязательства путем заключения дополнительных соглашений не получится, обязанность по уплате разницы в ставке НДС в составе лизинговых платежей перейдет на лизинговую компанию. ОЛА выступила с инициативой о внедрении переходного периода с возможностью пересмотра условий контрактов по госзакупкам. Потребуют ревизии и договоры с предприятиями, применяющими УСН, в связи с постепенным снижением порога дохода для уплаты НДС. С 2026 года ФНС России может анализировать сведения о финансово-хозяйственной деятельности компаний и контрагентов. Это хорошая новость для лизингодателей – у них появляется возможность оценивать собственные риски, подав запрос о потенциальном клиенте в налоговую инспекцию. Спикер познакомила аудиторию с разработанными ОЛА рекомендациями, касающимися раскрытия информации в бухгалтерской отчетности об объектах учета аренды по ФСБУ 4/2023. Долгосрочные активы должны учитываться как внеоборотные, включая капитализируемые затраты и чистые инвестиции в лизинг. Наблюдаемые регуляторные изменения свидетельствуют о сближении системы учета со стандартами МСФО.
Елена Ситникова, ассистент менеджера "Юникон", в своем докладе рассмотрела изменения налогового законодательства в части продления порядка исчисления пени, внедрения новых правил для камеральных проверок и новых положений об учете убытков. Для упрощенцев, которые впервые заплатят НДС в 2026 году, предусмотрены послабления. За совершение налогового правонарушения по-прежнему могут снизить штраф, если есть смягчающие обстоятельства, но не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным Налоговым кодексом. Если раньше в связи с повышением ставки налога на прибыль компаниям было выгодно переносить часть расходов с 2024 на 2025 год как ошибочно не учтенных ранее, теперь такой перерасчет становится невозможным. При покупке лицензионного софта, компьютерной техники и баз данных повышающий коэффициент 2 применяется к расходам только при условии, что оборудование покупается для нужд предприятия, без передачи права другим лицам.
Налог на добавленную стоимость включается в стоимость товаров и услуг, уплачивается за счёт конечного покупателя. Однако при повышении НДС не все так однозначно. Хорошо, когда в договоре есть для этого условие, но если его нет, то и прямого регулирования в законе нет. Обязан ли лизингополучатель уплатить разницу в цене при повышении НДС, если договором доплата не предусмотрена? Советник «Пепеляев Групп», адвокат Петр Попов рассказал о новой правовой позиции Конституционного Суда РФ, которая меняет прежнюю практику. КС РФ предписал законодателю внести определенность. До этого, если у покупателя нет права на вычет НДС, то продавец может взыскать доплату в размере не больше половины своих налоговых потерь. Если право на вычет у покупателя есть, то прежняя практика сохраняет силу, увеличенный НДС можно компенсировать полностью. Для госконтрактов ждём специального регулирования по аналогии с повышением НДС в 2019 году: скорее всего, рост цены будет возможен только в пределах лимитов бюджетных обязательств. Докладчик также рассмотрел основания и документальное оформление для списания стоимости невозвращенного предмета лизинга при расчете налога на прибыль. Нужно доказать, что приняты исчерпывающие меры взыскания. При консервативном подходе придется сначала истребовать имущество через суд и приставов, потом подать заявление о замене способа исполнения с возврата имущества на выплату его стоимости, отразить доход и пройти новое исполнительное производство. После этого можно списать безнадежный долг.
Старший менеджер "Юникон" Сергей Зверев рассказал о том, как влияет на отчетность нарушение ковенантов, прописанных в договорах по привлечению заемных средств. По определению МСФО при оценке классификации обязательств в отчетности учитывается выполнение ковенантов компанией по состоянию именно на конец отчетного периода, Документы, датированные после отчетной даты, будут влиять на отчетность следующего года. Спикер рассмотрел особенности, связанные с модификацией договоров аренды по ФСБУ и МСФО. В числе проблемных моментов: отсутствие прямых норм в МСФО 9 относительно случаев, когда модификация финансового актива может приводить к прекращению его признания.
О том, почему рыночность цены может быть важна даже в неконтролируемых сделках, рассказала партнер "B1" Мария Егорова. Текущая правоприменительная практика демонстрирует, что территориальные налоговые органы могут доначислять налоговые обязательства, если, по их мнению, цена сделки многократно отклоняется от рыночной цены. При этом, понятие «многократности» в разных случаях интерпретируется по-разному. Нерыночность цены сделки может использоваться налоговыми органами (в совокупности с иными аргументами) для, например, переквалификации сделку для целей налогообложения (например, заем в скрытый вклад в капитал), обоснования дробления бизнеса, признания расходов экономически необоснованными и т.д.. Помимо этого, налоговые органы могут оценивать соответствие рынку иных условий сделок (например, лимиты ответственности и т.д.). В этой связи, налогоплательщикам (даже в отношении неконтролируемых сделок) во избежание налоговых рисков может являться целесообразным иметь подтверждение рыночности цен и условий материальных сделок, которые смогут быть предоставлены налоговым органам, в случае необходимости. Помимо этого, спикер прокомментировала текущую проблематику налогообложения цифровых финансовых активов, с учетом введения понятия «долговых цифровых финансовых активов», а также при использовании в трансграничных сделках.
С 1 января 2027 года вступает в силу ФСБУ 9/2025 «Доходы», разработанный на основе МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» в части учета выручки, соответственно, с указанной даты утрачивают силу Положения по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» и 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». Ирина Архипова, директор департамента аудиторских и сопутствующих услуг "B1", акцентировала внимание на основных изменениях, которые необходимо учитывать при переходе на новый порядок учета выручки: критерии её признания, учет скидок, оценка при продаже продукции на условиях рассрочки, прочее.
Директор по GR «Сбербанк Лизинг» Ирина Погорелова выступила с докладом о негативных последствиях применения сальдо для лизинговых компаний, включая неполное возмещение затрат, увеличение судебных издержек и в конечном итоге повышение стоимости лизинговых услуг для добросовестных лизингополучателей. Расторжение по сальдо в основной массе формирует убытки, поскольку в России распространена судебная практика, когда суд защищает исключительно интересы лизингополучателя, рассматривая его как слабую сторону, не учитывая в балансе интересов прибыль арендатора за пользование лизинговым имуществом, при этом отрицает право лизингодателя на извлечение прибыли из лизинговой сделки.
В развитие темы кандидат экономических наук, методолог в области лизинга, руководитель направления ОЛА ФСБУ «Аренда» Неля Киркорова отметила наметившуюся тенденцию среди членов ОЛА, рассматривать финансовый лизинг как кредитную модель несмотря на то, что вся нормативная база РФ трактует финансовый лизинг, как разновидность арендной модели, где в основе договора лежит временное владение и пользование предметом лизинга. Данная тенденция ведет к разобщенности среди лизинговых компаний в концептуальном понимании финансового лизинга, подрывает сложившуюся аргументационную базу ОЛА, используемую при защите лизингового бизнеса в судах, в спорах с налоговыми органами, при вынесении предложений по совершенствованию нормативной базы страны, тормозит процесс создания рекомендаций по бухгалтерскому учету.
Далее старший менеджер "Юникон" Сергей Зверев рассказал о том, как влияет на отчетность нарушение ковенантов, прописанных в договорах по привлечению заемных средств. По определению МСФО при оценке классификации обязательств в отчетности учитывается выполнение ковенантов компанией по состоянию именно на конец отчетного периода, Документы, датированные после отчетной даты, будут влиять на отчетность следующего года. Спикер рассмотрел особенности, связанные с модификацией договоров аренды по ФСБУ и МСФО. В числе проблемных моментов: отсутствие прямых норм в МСФО 9 относительно случаев, когда модификация финансового актива может приводить к прекращению его признания.
Начальник юридического управления "ВТБ Лизинг" Анна Полишкина оценила возможность повышения платежей по договорам лизинга, заключенным в соответствии с 44-ФЗ и 223-ФЗ, в связи с повышением НДС. Относительно 223-ФЗ она пояснила, что если в закупочной документации было указано условие о возможности изменения размера лизинговых платежей в случае изменения налогового или иного законодательства, Лизингодатель должен направить Лизингополучателю уведомление или дополнительные соглашения, в соответствии с подписанной документаций, и проблем возникать не должно. С 44-ФЗ, по словам спикера, ситуация иная – нормы данного закона в большинстве носят императивный характер, т.е. условия не подлежат изменению договорной документацией, и проблема увеличения налога – это проблема лизингодателя, данный закон не позволяет изменять график лизинговых платежей независимо от того, произошло ли изменение налога или что-то другое, за исключением случаев если происходит увеличение объёма услуг, но при этом должны быть соблюдены следующие требования – увеличение не должно превышать 10% и денежные средства заложены в бюджете. При изменении ставки НДС с 18 % до 20 % в 2018 году законодателем были внесены изменения в 44-ФЗ, в части возможности увеличения ставки НДС по договорам по которым услуга/товар еще не осуществлены/не поставлены. Спикер озвучила рекомендацию – осуществлять мониторинг изменения законодательства по данному направлению.
Актуальному вопросу замены лица в договоре лизинга посвятили доклады советник первого заместителя генерального директора «Росагролизинг» Татьяна Капура, главный бухгалтер «ВТБ-Лизинг» Галина Комракова и член экспертного совета комитета ОЛА по бухгалтерскому учету и налогообложению Оксана Заплечникова, которые подробно рассмотрели юридические и бухгалтерские аспекты процедуры.
Принцип неизменности обязательств остается главенствующим, замена лица как на стороне лизингодателя, так и на стороне лизингополучателя, не должна влечь возникновения у сторон дополнительных обязательств или ограничение их прав. При замене лица на стороне лизингодателя необходимо надлежащим образом оформить переход права собственности на предмет лизинга, как правило, в этих целях заключается договор купли-продажи. В целях обеспечения качественного учета операций по замене лица целесообразно провести сверку и инвентаризацию имущества. Анализируя изменения в учете у каждой из сторон договора в связи со сменой статуса, спикеры основывались на материалах, которые войдут в рекомендации комитета ОЛА по бухучету и налогообложению. Участники встречи получили полезную информацию по оформлению документации, ведению порядка расчетов, передаче обязательства оплаты исходя из арендной или финансовой модели бизнеса.
Ксения Булгакова, ведущий юрист юридической компании Taxology, дала оценку налоговым рискам учета расходов на агентские вознаграждения. В числе актуальных проблем – признание расходов для вознаграждения агентов экономически необоснованными и/ или документально не подтвержденными, переквалификация агентских отношений в трудовые с последующим доначислением НДФЛ и страховых взносов. Еще один риск – переквалификация агентских вознаграждений в нормируемые рекламные расходы с последующим доначислением налога на прибыль.
Руководитель направления ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» Неля Киркорова провела церемонию награждения представителей отрасли, активно участвовавших в подготовке рекомендаций по балансу отчетности в рамках ФСБУ. Она выразила благодарность коллегам и отметила их высокий профессионализм, энтузиазм, огромный опыт и эффективную командную работу, без которой невозможно дальнейшее развитие сообщества.
Благодарности «За большой вклад в развитие учета в лизинговой отрасли» получили:
• Киркоров Алексей Николаевич, руководитель комитета ОЛА по бухгалтерскому учету и налогообложению
• Киркорова Неля Ивановна, руководитель направления ОЛА по ФСБУ «Аренда»
• Ефремова Лариса Владимировна, старший партнер «Юникон»
• Еремеевская Надежда Анатольевна, главный бухгалтер «Райффайзен-лизинг»
• Васильковская Ольга Викторовна, главный бухгалтер "МСП Лизинг"
• Гольденберг Александр Яковлевич, руководитель направления компании «1С»
• Зверев Сергей Сергеевич, старший менеджер «Юникон»
• Заплечникова Оксана Николаевна, независимый эксперт
• Комракова Галина Тихоновна, главный бухгалтер "ВТБ Лизинг"
• Крапивина Оксана Анатольевна, главный бухгалтер ЛК «КАМАЗ»
• Минеева Ирина Ильясовна, главный бухгалтер «Т-Лизинг»
• Карпова Татьяна Викторовна, главный бухгалтер «ПЕАК Лизинг»
• Пономаренко Надежда Леонидовна, главный бухгалтер «ДельтаЛизинг»
• Смирнова Ольга Александровна, начальник управления методологии и отчетности ЛК «Европлан»
• Сергеев Михаил Анатольевич, заместитель финансового директора «Сибирская лизинговая компания»
• Шилкина Марина Анатольевна, методолог "Нео Консалтинг"
В завершение конференции спикеры ответили на вопросы аудитории.
Встреча предоставила участникам глубокий анализ последних законодательных изменений и их влияние на лизинговую отрасль, что позволит выработать стратегию для адаптации бизнес-процессов к нововведениям в 2026 году.
ОЛА благодарит модератора конференции Ларису Ефремову за ведение мероприятия!
Полный фотоотчёт с мероприятия размещён здесь.